재무회계 이론(유동자산) 요약정리

4. 유동자산

1) 현금 및 현금성자산

현금 및 현금성자산	통화	주화 지폐등 사용가능한 화폐
	통화대용증권	① 수표류 : 자기앞수표, 당좌수표, 가계수표, 여행자수표 등 ② 환증서 : 전신환증서 우편환증서, 소액환증서 등 ③ 기 타 : 국고지급통지서, 국공사채만기이자표, 주식배당금영수증 일람출급어음, 만기된어음 대체저금통지서등
	요구불예금	당좌예금, 보통예금 등으로 입출금이 자유로운 예금이다.
	현금성자산	유동성이 높은 단기투자자산으로 다음 조건을 충족하는 것이다. ① 큰 거래비용 없이 현금전환이 용이하고 ② 이자율변동에 따른 가치변동의위험이 중요하지 않고 ③ 취득당시 만기 또는 상환일이 3개월 이내에 도래하는 것 (채권, 상환우선주, 환매채, 초단기수익증권 등)

▶현금 및 현금성자산에 포함되지 않는다 : 선일자수표, 부도수표, 차용증서, 우표 및 수입인지, 가불증 등

▶소액현금과 전도금등은 현금 및 현금성자산에 포함되는 실제현금이다.

2) 현금과부족 : 원인판명 전까진 잡이익, 잡손실 처리

3) 은행계정조정표

조정사항	불일치항목	조정방법
은행잔액 조정항목	① 은행에서 미기록 된 예금 ② 기발행 미지급수표 ③ 은행기장 오류	은행 + 은행 - 은행 +, -
회사잔액 조정항목	① 매출채권등 추심액의 미통지액 ② 수수료 및 이자 등 당좌예금 차감액 ③ 어음 수표등의 부도발생액 ④ 기발행미인도수표 ⑤ 기장오류	기업 + 기업 - 기업 - 기업 + 기업 +,-

4) 대손회계

회계처리	직접차감법	대손발생액을 대손상각비로 처리 (차) 대손상각비 ××× (대) 외상매출금 ×××	k-ifrs 모두 인정 손익 및 재무 결과 동일
	간접차감법	매 결산시 대손예상 및 대손충당금 설정 대손발생시 대손충당금과 상계처리

(1) 대손예상 매 결산시 대손예상을 대손충당금 설정

대손충당금설정액 = 대손추산액 - 대손충당금잔액

(차) 대손상각비 ××× (대) 대손충당금 ×××

(차) 대손충당금 ××× (대) 대손충당금환입 ×××

▶대손충당금 : 차감적평가계정

▶순실현가치=(채권잔액-대손충당금)=(채권잔액-대손확정액-대손추정액)

(2) 대손예상방법