13. 현금흐름표
① 일정기간 동안 기업실체의 현금유입과 현금유출에 대한 정보를 제공하는 재무제표
② 현금 및 현금성자산=현금+요구불예금+현금성자산
1) 현금흐름표의 유용성
① 기업의 미래현금창출능력에 관한 정보제공
② 순자산의 변화 재무구조 및 현금흐름의 금액과 시가를 조절하는 능력을 평가하는데 유용한 정보제공
③ 영업성과에 대한 기업간 비교가능성 제고
④ 기업가치를 평가에 기초자료 제공
2) 경영활동의 분류
(1) 영업활동 (주된수익활동+기타활동)
① 주된수익활동
㉠상품의 매입 매출관련활동
㉡ 매출, 매입 종업원급여 광고선전비 보험료 임차료 등
② 기타활동
㉠ 투자활동 재무활동에 속하지 않는 거래나 사건
㉡ 이자비용 이자수익 배당금수익 법인세비용 단기매매목적 금융자산
③ I/S + F/S유동자산과 유동부채
(2) 투자활동
(F/S 비유동자산, 유형자산+무형자산+투자부동산+기타자산(금융자산 등)) + 미수금 + 단기대여금
① 장기성자산 및 현금성자산에 속하지 않는 기타 투자자산의 취득과 처분
② 토지 건물 차량 기계장치 특허권 및 매도가능금융자산 만기보유금융자산 투자부동산 장기대여금 등
③ 현금유입 : 자산처분가액, 현금유출 : 자산취득가액
(3) 재무활동 ((자금조달 및 조달자금상환 활동)
① 기업의 납입자본과 차입금의 크기 및 구성내용에 변동을 가져오는 활동
② 비유동부채와 자본에 관련된 거래 + 미지급금 및 단기차입금
③ 현금유입 : 주식발행, 사채 발행, 자기주식처분, 현금차입 등 자본과 부채의 증가
④ 현금유출 : 배당금지급, 사채상환, 장 단기차입금상환, 자기주식취득 등 자본과 부채의 감소
3) 현금흐름표 작성양식
① 직접법 : 총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 구분하여 표시
② 간접법 : 당기순손익에 당기순손익 조정항목을 가감하여 표시
현금유입액 : 자산처분액, 현금유출액 : 자산취득액
현금유입액 : 자본 부채 증가액, 현금 유출 : 자본 부채감소액
영업활동현금흐름 ×××
투자활동현금흐름 ×××
재무활동현금흐름 ×××
현금 및 현금성자산의 증감 ×××
기초 현금 및 현금성자산 ×××
기말 현금 및 현금성자산 ×××
4) 영업활동 현금흐름-간접법
(당기순이익 중 현금유입액 계상과정, 당기순손익에 당기순손익 조정항목을 가감하여 표시)
당 기 순 손 익 ××× (발생주의 순이익)
현금 유출 없는 비용가산 ××× ① 비용(+) : ~상각, ~손실 미수금 미지급금 단기차입금,
현금 유입 없는 수익차감 ××× ② 수익(-) : ~환입, ~이익 단기 대여금
유동자산 및 유동부채 가감××× ③ 대변항목(+), 차변항목(-) 미지급배당금 제외
영업활동 현금흐름 ×××(현금주의 순이익)
5) 영업활동 현금흐름 -직접법
(총현금유입과 총현금유출을 주요 항목별로 구분하여 표시)
수 익 ××× 비 용 (×××)
대변항목 (+) ××× 대변항목(+) ×××
차변항목 (-) (×××) 차변항목(-) (×××)
현금유입액 ××× 현금유출액 (×××)
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